5月1日起開始實施的涉稅新規(guī)，你知道多少？

01對資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半。

國務院總理李克強4月25日主持召開國務院常務會議，決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。其中包括從5月1日起，對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。

02進口抗癌藥減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅 關稅降為零

根據(jù)財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布的《關于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅;對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

根據(jù)《國務院關稅稅則委員會關于降低藥品進口關稅的公告》(稅委會公告〔2018〕2號)，自2018年5月1日起，以暫定稅率方式將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實際進口的中成藥進口關稅降為零。

03增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為500萬元

根據(jù)《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

04兩檔增值稅稅率下調(diào)

根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

05上海等地區(qū)試點稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險 有關征管問題明確

根據(jù)《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除;計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。 《國家稅務總局關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第21號)明確了個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策有關征管問題，包括納稅申報的有關要求、核定征收的相關征管規(guī)定、“應稅收入”的計算方法、未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證的處理方法等。本公告自2018年5月1日起施行。

06統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題明確

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)明確了轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間的出口業(yè)務如何辦理退(免)稅;轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額和期末留抵稅額如何處理;尚未申報抵扣的進項稅額如何確認;“應交稅費―待抵扣進項稅額”的調(diào)整;出口退(免)稅備案變更;轉(zhuǎn)登記納稅人重新登記為一般納稅人相關規(guī)定。自2018年5月1日起施行。

07統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題明確

根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)，自2018年5月1日起，同時符合以下兩個條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

08出口退(免)稅手續(xù)進一步簡化

《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16號)明確系列措施，簡化出口退(免)稅手續(xù)，優(yōu)化出口退(免)稅服務，持續(xù)加快退稅進度，支持外貿(mào)出口，并自2018年5月1日起施行。

09增值稅納稅申報比對規(guī)則有變化

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)和《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)>執(zhí)行有關事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)，《規(guī)程》自2018年5月1日起施行?！兑?guī)程》明確了申報比對范圍及內(nèi)容、申報比對規(guī)則和申報比對操作流程等事項。

10“特定嚴重失信人”限制坐飛機、火車

根據(jù)國家發(fā)展改革委、稅務總局、鐵路總公司等八部門聯(lián)合發(fā)布的《關于在一定期限內(nèi)適當限制特定嚴重失信人乘坐火車推動社會信用體系建設的意見》(發(fā)改財金〔2018〕384號)，自2018年5月1日起，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人，限制乘坐火車高級別席位，包括列車軟臥、G字頭動車組列車全部座位、其他動車組列車一等座以上座位。根據(jù)國家發(fā)展改革委、民航局、稅務總局等八部門聯(lián)合發(fā)布的《關于在一定期限內(nèi)適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器推動社會信用體系建設的意見》(發(fā)改財金〔2018〕385號)，自2018年5月1日起，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人，限制乘坐民用航空器。

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