一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)需要注意幾點(diǎn)

1、每一個(gè)一般納稅人都有得經(jīng)歷6個(gè)月的輔導(dǎo)期，到期后納稅人主動(dòng)向有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請(qǐng)。于輔導(dǎo)期最后一個(gè)月完成申報(bào)后并向大廳綜合受理窗口提出申請(qǐng)。      

2、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)每次的增值稅防偽稅控專用發(fā)票的領(lǐng)購量最多不得超過25份，發(fā)票不夠增加數(shù)量的則應(yīng)先依據(jù)上一回領(lǐng)購并開具正數(shù)專用的發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算 ，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。此預(yù)繳稅款在次月申報(bào)時(shí)一定要填寫在申報(bào)表主表的28欄“分次預(yù)繳稅款”中，否則當(dāng)月和以后月份的，將無法使用此預(yù)繳來抵繳稅款。      

3、專用發(fā)票填開的限額。輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額的原則上不得超過一萬元。   

4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)的企業(yè)取得專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票需要在交叉稽核比對(duì)無誤的情況下后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)的結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的不準(zhǔn)許抵扣。     

5、 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算己通過認(rèn)證但暫時(shí)無法抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。取得上述扣稅憑證時(shí)，借記“應(yīng)交稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;交叉稽核比對(duì)無誤允許抵扣后，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。取得需抵扣的鐵路運(yùn)輸發(fā)票、航空運(yùn)輸發(fā)票、海洋運(yùn)輸發(fā)票和管道運(yùn)輸發(fā)票直接記入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。 

6、 輔導(dǎo)期結(jié)束后第一個(gè)月，將“應(yīng)交稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”可允許抵扣的部分(包括比對(duì)相符、核查準(zhǔn)予抵扣、核查暫無結(jié)果)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，并將數(shù)據(jù)填入增值稅申報(bào)表附表二“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，與本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅一并申報(bào)抵扣。

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