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實(shí)行發(fā)票新政后記賬報(bào)稅當(dāng)中開(kāi)錯(cuò)發(fā)票怎么辦？

更新時(shí)間：2017-08-29 09:30:46點(diǎn)擊次數(shù)：4193次字號(hào)：T|T

早已從今年7月1日起，就已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行開(kāi)票新規(guī)定啦，但是在實(shí)際操作中總會(huì)面臨一些問(wèn)題，萬(wàn)一發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦？


國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定：
開(kāi)具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

什么是作廢條件？國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定：
同時(shí)具有下列情形的，為所稱作廢條件：
① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；
② 銷售方未抄稅并且未記賬；
③ 購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。


 發(fā)票已跨月或不符合作廢條件，該怎么處理?國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定：

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

溫馨提示


增值稅專用發(fā)票需開(kāi)具紅字發(fā)票的處理情形：

① 由開(kāi)票方發(fā)起《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請(qǐng)，當(dāng)月及上月發(fā)票選擇“開(kāi)票有誤尚未交付”；隔月發(fā)票選擇“開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收”；


② 下載“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”開(kāi)具紅字發(fā)票。


注意：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定：
① 2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認(rèn)證抵扣；
② 自2017年7月1日起，認(rèn)證時(shí)間從原來(lái)規(guī)定的180日延長(zhǎng)至360日；已認(rèn)證的情形由購(gòu)買(mǎi)方發(fā)起《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請(qǐng)，下載“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”交給開(kāi)票方開(kāi)具紅字信息表。

那可以手工修改后加蓋公章嗎?國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定：

單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定：

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。


綜上所述，若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤只能作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式，來(lái)更改開(kāi)票信息。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

以上內(nèi)容您看懂了嗎？如果有疑惑咨詢?nèi)A鑫峰會(huì)計(jì)。當(dāng)然您若還在為公司記賬報(bào)稅煩惱的話，可以委托我們?nèi)A鑫峰專業(yè)會(huì)計(jì)為您分憂。


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