企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如何可靠計(jì)量存貨的成本和做好庫(kù)存管理是重中之重。那么對(duì)于由于付款不及時(shí)等多種原因，購(gòu)入的存貨經(jīng)常出現(xiàn)的發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確不誤地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，基于會(huì)計(jì)的重要性原則，應(yīng)對(duì)此類存貨做暫估入帳處理。
在實(shí)際實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式不同以及會(huì)計(jì)人員的見(jiàn)解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的操作具體方法也不是一定相同的。
下面就跟代理記賬報(bào)稅的華鑫峰小編給大家聊聊存貨暫估入庫(kù)的相關(guān)問(wèn)題。
第一:存貨暫估的基本概念
暫估是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種跟預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)但采購(gòu)發(fā)票還未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。為了月底時(shí)能正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)可簡(jiǎn)單的理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
第二:暫估的賬務(wù)處理
1、暫估入庫(kù)
【案例展示】
某公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可取得增值稅專用,其稅率17%)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。
【華鑫峰解析】
借：原材料――A 1000
貸：應(yīng)付賬款――暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商 ) 1000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定：暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。
①紅字沖回暫估入庫(kù)
借：原材料――A -1000
貸：應(yīng)付賬款――暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 -1000
②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理
借：原材料――A 1000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
貸：應(yīng)付賬款――XX供應(yīng)商 1170
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